2017中級《財務(wù)管理》強(qiáng)化考點(diǎn):財務(wù)分析的意義和內(nèi)容




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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)財務(wù)分析的意義和內(nèi)容
(二)財務(wù)分析的方法
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于中級《財務(wù)管理》科目第十章財務(wù)分析與評價第一節(jié)財務(wù)分析與評價的主要內(nèi)容與方法
【知識點(diǎn)】:財務(wù)分析的意義和內(nèi)容;財務(wù)分析的方法
第一節(jié) 財務(wù)分析與評價的主要內(nèi)容與方法
財務(wù)分析的意義和內(nèi)容
財務(wù)分析信息的需求者及各自的分析重點(diǎn)
分析主體 | 分析重點(diǎn)內(nèi)容 |
所有者 | 關(guān)心其資本的保值和增值狀況,因此較為重視企業(yè)盈利能力指標(biāo),主要進(jìn)行企業(yè)盈利能力分析。 |
債權(quán)人 | 首先關(guān)注的是其投資的安全性,因此主要進(jìn)行企業(yè)償債能力分析,同時也關(guān)注企業(yè)盈利能力分析。 |
經(jīng)營 決策者 | 必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鞣矫?,包括償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握,主要進(jìn)行各方面綜合分析,并關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。 |
政府 | 兼具多重身份,既是宏觀經(jīng)濟(jì)管理者,又是國有企業(yè)的所有者和重要的市場參與者,因此政府對企業(yè)財務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)因所具身份不同而異。 |
【例題·單選題】企業(yè)所有者作為投資人,關(guān)心其資本的保值和增值狀況,因此較為重視企業(yè)的( )。
A.償債能力
B.營運(yùn)能力
C.盈利能力
D.發(fā)展能力
【答案】C
【解析】企業(yè)所有者作為投資人,關(guān)心其資本的保值和增值狀況,因此較為重視企業(yè)獲利能力指標(biāo),主要進(jìn)行企業(yè)盈利能力分析。
財務(wù)分析的方法
(一)比較分析法
1、含義 | 是指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。 |
2、分類 | (1)趨勢分析法:比較的對象是本企業(yè)的歷史; (2)橫向比較法:比較的對象是同類企業(yè); (3)預(yù)算差異分析法:比較的對象是預(yù)算數(shù)據(jù); |
3、具體運(yùn)用 | (1)重要財務(wù)指標(biāo)的比較 定基動態(tài)比率=(分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額)×100% 環(huán)比動態(tài)比率=(分析期數(shù)額/前期數(shù)額)×100% (2)會計(jì)報表的比較 (3)會計(jì)報表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 |
4、應(yīng)注意的問題 | (1)計(jì)算口徑必須保持一致; (2)應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響,使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況; (3)應(yīng)運(yùn)用例外原則對某項(xiàng)有顯著變動的指標(biāo)作重點(diǎn)分析。 |
【例題?判斷題】在財務(wù)分析中,將通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo),以說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法稱為趨勢分析法。( )
【答案】√
【解析】趨勢分析法是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo),確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。
(二)比率分析法
【例題?單選題】下列比率指標(biāo)的不同類型中,流動比率屬于( )。
A.構(gòu)成比率
B.動態(tài)比率
C.相關(guān)比率
D.效率比率
【答案】C
【解析】相關(guān)比率是以某個項(xiàng)目和與其相關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對比所得的比率,流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債,流動資產(chǎn)與流動負(fù)債具有相關(guān)性,所以選項(xiàng)C正確。
(三)因素分析法
1.含義:是依據(jù)分析指標(biāo)與影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。
2.具體運(yùn)用
(1)連環(huán)替代法
設(shè)F=a×b×c
基數(shù)(過去、同行業(yè)對手、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)):
F0=a0×b0×c0
實(shí)際數(shù):F1=a1×b1×c1
實(shí)際與基數(shù)的差異:F1-F0
【例】某企業(yè)2012年10月某種原材料費(fèi)用的實(shí)際數(shù)是4620元,而其計(jì)劃數(shù)是4000元。實(shí)際比計(jì)劃增加620元。由于原材料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價三個因素的乘積組成,因此就可以把材料費(fèi)用這一總指標(biāo)分解為三個因素,然后逐個來分析它們對材料費(fèi)用總額的影響程度?,F(xiàn)假設(shè)這三個因素的數(shù)值如表1所示。
表1
項(xiàng)目 | 單位 | 計(jì)劃數(shù) | 實(shí)際數(shù) |
產(chǎn)品產(chǎn)量 | 件 | 100 | 110 |
單位產(chǎn)品材料消耗量 | 千克 | 8 | 7 |
材料單價 | 元 | 5 | 6 |
材料費(fèi)用總額 | 元 | 4000 | 4620 |
根據(jù)表1中資料,材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)較計(jì)劃數(shù)增加620元。運(yùn)用連環(huán)替代法,可以計(jì)算各因素變動對材料費(fèi)用總額的影響。
計(jì)劃指標(biāo):100×8×5=4000(元) ①
第一次替代:110×8×5=4400(元) ②
第二次替代:110×7×5=3850(元) ③
第三次替代:110×7×6=4620(元) ④
實(shí)際指標(biāo):
②-①=4400-4000=400(元) 產(chǎn)量增加的影響
?、?②=3850-4400=-550(元) 材料節(jié)約的影響
?、?③=4620-3850=770(元) 價格提高的影響
400-550+770=620(元) 全部因素的影響
(2)差額分析法
a因素的影響:(a1-a0)×b0×c0
b因素的影響:a1×(b1-b0)×c0
c因素的影響:a1×b1×(c1-c0)
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于財務(wù)分析中因素分析法特征的是( )。
A.因素分解的關(guān)聯(lián)性
B.順序替代的連環(huán)性
C.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性
D.因素替代的順序性
【答案】C
【解析】采用因素分析法時,必須注意以下問題:(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性;(2)因素替代的順序性;(3)順序替代的連環(huán)性;(4)計(jì)算結(jié)果的假定性。
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