會計從業(yè)資格考試雖然將要取消，但是會計基礎(chǔ)知識的作用缺不容小覷，學習會計基礎(chǔ)知識，為以后的學習工作奠定良好的基礎(chǔ)。也是我們備考初級會計考試的基本條件。

　　【內(nèi)容導航】：

　　 一、現(xiàn)金結(jié)算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

        二、支付結(jié)算的概念與特征，及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

        三、辦理支付結(jié)算的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》科目第二章結(jié)算法律制度

　　【知識點】結(jié)算法律制度

　　現(xiàn)金結(jié)算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

　　考點綜述：

　　一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點

　　(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念

　　現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。

　　(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點

　　現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

　　二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道

　　現(xiàn)金結(jié)算的渠道有：

　　(1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;

　　(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

　　三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍

　　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務(wù)報酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、 體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結(jié)算起點以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　【提示】

　　1.上述款項結(jié)算起點為1 000元。(由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案)

　　2.除上述第(5)、(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　3.因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　4.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使用的限額

　　現(xiàn)金使用的限額，由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。

　　邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

　　對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　　商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的特點，說法錯誤的是( )。

　　A.現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利的特點

　　B.現(xiàn)金結(jié)算的費用較高

　　C.現(xiàn)金結(jié)算易宏觀控制和管理

　　D.現(xiàn)金結(jié)算具有不安全性

　　【例題2·多選題】以下屬于現(xiàn)金結(jié)算的渠道有( )。

　　A.付款人直接支付現(xiàn)金給收款人

　　B.付款人委托開戶銀行支付現(xiàn)金給收款人

　　C.付款人委托他人將現(xiàn)金支付給收款人

　　D.付款人委托財務(wù)公司將現(xiàn)金支付給收款人

　　【例題3·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有( )。

　　A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

　　B.支付給公司臨時工王某的2 000元勞務(wù)報酬

　　C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費

　　【例題4·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金使用限額的說法中，正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金的使用限額由中國人民銀行核定

　　B.現(xiàn)金使用限額一般按照開戶單位3～5天日常零星開支所需確定

　　C.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按超過5天但不得超過30天的日常零星開支的需要核定

　　D.需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，由中國人民銀行核定

      【例題5·判斷題】現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的行為。( )

　　考點3、4：支付結(jié)算的概念與特征，及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

　　考點綜述：

　　一、支付結(jié)算的概念與特征 

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、 信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　主體：買方(單位和個人)、賣方(單位和個人) 、中介機構(gòu)(銀行)

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　支付結(jié)算的特征主要有：

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行;

　　2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

　　3.實行統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理;

　　4.支付結(jié)算是一種要式行為;

　　5.支付結(jié)算必須依法進行。

　　二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》、 《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　三、支付結(jié)算的基本原則

　　支付結(jié)算的基本原則有：

　　(一)恪守信用，履約付款;

　　(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配;

　　(三)銀行不墊款。

　　【例題1·單選題】( )負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)節(jié)、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。

　　A.中國人民銀行支行

　　B.開戶銀行

　　C.中國人民銀行總行

　　D.國務(wù)院財政部門

　　【例題2·多選題】下列有關(guān)支付結(jié)算特征的表述中，正確的有( )。

　　A.除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行

　　B.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　C.支付結(jié)算實行統(tǒng)一領(lǐng)導和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　D.支付結(jié)算必須依法進行，是一種要式行為

　　【例題3·多選題】下列屬于支付結(jié)算方面的法律法規(guī)有( )。

　　A.《支付結(jié)算辦法》

　　B.《現(xiàn)金管理暫行條例》

　　C.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

　　D.《票據(jù)管理實施辦法》

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算基本原則的表述中，不正確的有( )。

　　A.原則上銀行不墊款，但客戶提供保證金后銀行可墊付部分款項

　　B.結(jié)算當事人必須嚴格恪守結(jié)算信用，履行付款義務(wù)，按照約定的付款金額和日期進行支付

　　C.在客戶的申請下銀行可以先墊付資金，事后向客戶收回

　　D.誰的錢進誰的賬賬，由誰支配，銀行可以代扣款項

　　考點5：辦理支付結(jié)算的要求

　　考點綜述：

　　(一)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶。

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當全面規(guī)范，做到數(shù)字正確， 要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的，票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，否則，銀行不予受理。

　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造、偽造。

　　(二)支付結(jié)算憑證填寫的要求

　　1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

　　例如，壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。

　　如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

　　大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正)字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。

　　6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題1·單選題】填寫支付結(jié)算憑證的金額時，￥14 803.05大寫金額正確寫法是( )。

　　A.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分整

　　B.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分

　　C.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分整

　　D.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分

　　【例題2·單選題】下列選項中，不符合辦理支付結(jié)算基本要求的是( )。

　　A.使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　B.票據(jù)金額的中文大寫和阿拉伯數(shù)碼不一致

　　C.使用真實的簽章和記載事項填寫票據(jù)

　　D.按規(guī)定開立和使用賬戶

　　【例題3·單選題】下列有關(guān)票據(jù)出票日期的說法，正確的是( )。

　　A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫填寫

　　B.在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的應(yīng)在其前加“壹”

　　C.在填寫月、日時，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“零”

　　D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，票據(jù)無效

　　【例題4·單選題】長江公司出納李某于2015年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是( )。

　　A.貳零壹伍年貳月拾日

　　B.貳零壹伍年零貳月壹拾日

　　C.貳零壹伍年零貳月零壹拾日

　　D.貳零壹伍年貳月壹拾日

　　【例題5·單選題】在我國，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者不一致的( )。

　　A.銀行不予受理

　　B.票據(jù)無效

　　C.以中文大寫為準

　　D.以數(shù)碼小寫為準

　　【例題6·單選題】下列關(guān)于票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫，正確的是( )。

　　A.中文大寫金額數(shù)字必須用正楷書寫

　　B.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在角之后必須寫“整”字

　　C.中文大寫金額數(shù)字到“分”為止的，在分之后不寫“整”字

　　D.票據(jù)的大寫出票日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行不予受理

　　【例題7·多選題】某單位出納張某簽發(fā)現(xiàn)金支票3 000元到開戶銀行提款，在該現(xiàn)金支票上的簽章為( )。

　　A.預留銀行的該單位財務(wù)專用章

　　B.經(jīng)授權(quán)的出納人員張某的印章

　　C.該單位會計機構(gòu)負責人的印章

　　D.預留銀行該單位法定代表人的印章

　　【例題8·判斷題】辦理支付結(jié)算可以按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶，也可以根據(jù)本單位的需要自行開立賬戶。( )

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