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2017年會計從業(yè)基礎(chǔ)知識強化:現(xiàn)金結(jié)算的概念

2017-08-0112:00:53 來源:東奧會計在線 字體:
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  會計從業(yè)資格考試雖然將要取消,但是會計基礎(chǔ)知識的作用缺不容小覷,學習會計基礎(chǔ)知識,為以后的學習工作奠定良好的基礎(chǔ)。也是我們備考初級會計考試的基本條件。

  【內(nèi)容導航】:

   一、現(xiàn)金結(jié)算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

        二、支付結(jié)算的概念與特征,及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

        三、辦理支付結(jié)算的要求

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》科目第二章結(jié)算法律制度

  【知識點】結(jié)算法律制度

  現(xiàn)金結(jié)算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

  考點綜述:

  一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點

  (一)現(xiàn)金結(jié)算的概念

  現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中,直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。

  (二)現(xiàn)金結(jié)算的特點

  現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

  二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道

  現(xiàn)金結(jié)算的渠道有:

  (1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;

  (2)付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

  三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍

  開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

  (1)職工工資、津貼;

  (2)個人勞務(wù)報酬;

  (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、 體育等各種獎金;

  (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

  (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

  (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

  (7)結(jié)算起點以下的零星支出;

  (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  【提示】

  1.上述款項結(jié)算起點為1 000元。(由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案)

  2.除上述第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  3.因采購地點不固定,交通不便,生產(chǎn)或者市場急需,搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  4.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使用的限額

  現(xiàn)金使用的限額,由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定,一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。

  邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。

  對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

  商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

  【例題1·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的特點,說法錯誤的是( )。

  A.現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利的特點

  B.現(xiàn)金結(jié)算的費用較高

  C.現(xiàn)金結(jié)算易宏觀控制和管理

  D.現(xiàn)金結(jié)算具有不安全性

  【例題2·多選題】以下屬于現(xiàn)金結(jié)算的渠道有( )。

  A.付款人直接支付現(xiàn)金給收款人

  B.付款人委托開戶銀行支付現(xiàn)金給收款人

  C.付款人委托他人將現(xiàn)金支付給收款人

  D.付款人委托財務(wù)公司將現(xiàn)金支付給收款人

  【例題3·多選題】下列事項中,單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有( )。

  A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

  B.支付給公司臨時工王某的2 000元勞務(wù)報酬

  C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

  D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費

  【例題4·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金使用限額的說法中,正確的是( )。

  A.現(xiàn)金的使用限額由中國人民銀行核定

  B.現(xiàn)金使用限額一般按照開戶單位3~5天日常零星開支所需確定

  C.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按超過5天但不得超過30天的日常零星開支的需要核定

  D.需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,由中國人民銀行核定

      【例題5·判斷題】現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中,直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的行為。( )

  考點3、4:支付結(jié)算的概念與特征,及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

  考點綜述:

  一、支付結(jié)算的概念與特征 

  (一)支付結(jié)算的概念

  支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、 信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

  主體:買方(單位和個人)、賣方(單位和個人) 、中介機構(gòu)(銀行)

  (二)支付結(jié)算的特征

  支付結(jié)算的特征主要有:

  1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行;

  2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

  3.實行統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理;

  4.支付結(jié)算是一種要式行為;

  5.支付結(jié)算必須依法進行。

  二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

  支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括:《票據(jù)法》、 《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

  三、支付結(jié)算的基本原則

  支付結(jié)算的基本原則有:

  (一)恪守信用,履約付款;

  (二)誰的錢進誰的賬,由誰支配;

  (三)銀行不墊款。

  【例題1·單選題】( )負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度,組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作,調(diào)節(jié)、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。

  A.中國人民銀行支行

  B.開戶銀行

  C.中國人民銀行總行

  D.國務(wù)院財政部門

  【例題2·多選題】下列有關(guān)支付結(jié)算特征的表述中,正確的有( )。

  A.除法律、法規(guī)另有規(guī)定外,支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行

  B.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

  C.支付結(jié)算實行統(tǒng)一領(lǐng)導和分級管理相結(jié)合的管理體制

  D.支付結(jié)算必須依法進行,是一種要式行為

  【例題3·多選題】下列屬于支付結(jié)算方面的法律法規(guī)有( )。

  A.《支付結(jié)算辦法》

  B.《現(xiàn)金管理暫行條例》

  C.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

  D.《票據(jù)管理實施辦法》

  【例題4·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算基本原則的表述中,不正確的有( )。

  A.原則上銀行不墊款,但客戶提供保證金后銀行可墊付部分款項

  B.結(jié)算當事人必須嚴格恪守結(jié)算信用,履行付款義務(wù),按照約定的付款金額和日期進行支付

  C.在客戶的申請下銀行可以先墊付資金,事后向客戶收回

  D.誰的錢進誰的賬賬,由誰支配,銀行可以代扣款項

  考點5:辦理支付結(jié)算的要求

  考點綜述:

  (一)辦理支付結(jié)算的基本要求

  1.辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證,未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  2.辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶。

  3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當全面規(guī)范,做到數(shù)字正確, 要素齊全,不錯不漏,字跡清楚,防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載,二者必須一致。二者不一致的,票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證,否則,銀行不予受理。

  4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項必須真實,不得變造、偽造。

  (二)支付結(jié)算憑證填寫的要求

  1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加“壹”。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予受理;但由此造成損失的,由出票人自行承擔。

  2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得自造簡化字。

  例如,壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。

  如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理。

  3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫,不得留有空白。

  大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。

  4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正)字,到“角”為止的,在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

  5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫人民幣符號“¥”。

  6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的,中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

  票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  【例題1·單選題】填寫支付結(jié)算憑證的金額時,¥14 803.05大寫金額正確寫法是( )。

  A.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分整

  B.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分

  C.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分整

  D.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分

  【例題2·單選題】下列選項中,不符合辦理支付結(jié)算基本要求的是( )。

  A.使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

  B.票據(jù)金額的中文大寫和阿拉伯數(shù)碼不一致

  C.使用真實的簽章和記載事項填寫票據(jù)

  D.按規(guī)定開立和使用賬戶

  【例題3·單選題】下列有關(guān)票據(jù)出票日期的說法,正確的是( )。

  A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫填寫

  B.在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的應(yīng)在其前加“壹”

  C.在填寫月、日時,日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前面加“零”

  D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,票據(jù)無效

  【例題4·單選題】長江公司出納李某于2015年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票,轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是( )。

  A.貳零壹伍年貳月拾日

  B.貳零壹伍年零貳月壹拾日

  C.貳零壹伍年零貳月零壹拾日

  D.貳零壹伍年貳月壹拾日

  【例題5·單選題】在我國,票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載,二者不一致的( )。

  A.銀行不予受理

  B.票據(jù)無效

  C.以中文大寫為準

  D.以數(shù)碼小寫為準

  【例題6·單選題】下列關(guān)于票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫,正確的是( )。

  A.中文大寫金額數(shù)字必須用正楷書寫

  B.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的,在角之后必須寫“整”字

  C.中文大寫金額數(shù)字到“分”為止的,在分之后不寫“整”字

  D.票據(jù)的大寫出票日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行不予受理

  【例題7·多選題】某單位出納張某簽發(fā)現(xiàn)金支票3 000元到開戶銀行提款,在該現(xiàn)金支票上的簽章為( )。

  A.預留銀行的該單位財務(wù)專用章

  B.經(jīng)授權(quán)的出納人員張某的印章

  C.該單位會計機構(gòu)負責人的印章

  D.預留銀行該單位法定代表人的印章

  【例題8·判斷題】辦理支付結(jié)算可以按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶,也可以根據(jù)本單位的需要自行開立賬戶。( )

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  (本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)