2017注會《會計》每日一練：綜合題
2017注冊會計師備考正在緊張而忙碌的進(jìn)行當(dāng)中，東奧小編每天為大家整理注會考試練習(xí)題，幫助大家夯實基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!
【綜合題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2×10年至2×16年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司于2×10年12月31日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為245.7萬元，增值稅稅額為41.769萬元，取得運輸行業(yè)專用發(fā)票上注明的運輸費為1.5萬元，增值稅稅額為0.165萬元，款項全部付清。預(yù)計該設(shè)備凈殘值為7.2萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。
2×13年10月甲公司開始對該設(shè)備進(jìn)行更新改造并于2×14年3月完工交付使用。改造過程中用銀行存款支付工程支出為50萬元，另購入110萬元新部件替換原設(shè)備中原值為90萬元的部件，更新改造后該設(shè)備的尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值10.19萬元，折舊方法不變。
2×16年末，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試表明其可收回金額為26萬元。
(2)甲公司于2×16年1月1日將一套生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原值為100萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。更新改造過程中用銀行存款支付相關(guān)支出8萬元，發(fā)生工程人員職工薪酬14萬元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為10萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為6萬元。該生產(chǎn)線于2×16年3月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，①計算甲公司該設(shè)備2×11年至2×13年折舊額;②計算甲公司2×14年該設(shè)備更新改造后的入賬價值;③計算甲公司該設(shè)備2×14年至2×16年折舊額;④計算甲公司該設(shè)備2×16年12月31日計提減值準(zhǔn)備的金額。
(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司生產(chǎn)線改擴(kuò)建的會計分錄。
【正確答案】
(1)①設(shè)備的入賬價值=245.7+1.5=247.20(萬元);
2×11年折舊額=(247.20-7.20)×5/15=80(萬元);
2×12年折舊額=(247.20-7.20)×4/15=64(萬元);
2×13年折舊額=(247.20-7.20)×3/15×10/12=40(萬元)。
?、诟脑鞎r被替換部分賬面價值=90-(80+64+40)/247.20×90=23.01(萬元);
2×14年該項固定資產(chǎn)改造后入賬價值=(247.20-80-64-40-23.01)+(50+110)=200.19(萬元)。
?、?×14年折舊金額=(200.19-10.19)×4/10×9/12=57(萬元);
2×15年折舊金額=(200.19-10.19)×[4/10×3/12+3/10×9/12]=61.75(萬元);
2×16年折舊金額=(200.19-10.19)×[3/10×3/12+2/10×9/12]=42.75(萬元)。
④2×16年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=200.19-57-61.75-42.75=38.69(萬元)，可收回金額為26萬元，需要計提減值準(zhǔn)備=38.69-26=12.69(萬元)。
(2)借：在建工程 30
累計折舊 60
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 100
借：在建工程 38
貸：銀行存款 8
應(yīng)付職工薪酬 14
庫存商品 10
原材料 6
借：固定資產(chǎn) 68
貸：在建工程 68
注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習(xí)題，一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊會計師練習(xí)題匯總
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