2017《財務(wù)核算》知識點 對賬
2017-08-04 11:22:34 來源：東奧會計在線
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.賬證核對
2.賬賬核對
3.賬實核對
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務(wù)核算》科目第二章會計基本概念和基本方法 第六節(jié)會計賬簿的內(nèi)容。
【知識點】：對賬
對賬
為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、正確、可靠，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎。記完賬后，還應(yīng)定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：
1.賬證核對
賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍然可能發(fā)生賬證不符的情況，因此，記完賬后，要將賬簿記錄與會計憑證進行核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。
會計期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進行賬證核對，但這時的賬證核對是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯誤之后再按一定的線索進行。
2.賬賬核對
各個會計賬簿是一個有機的整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動與財務(wù)收支情況。各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系。利用這種關(guān)系，可以通過賬簿的相互核對發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)生錯誤，就應(yīng)立即更正，做到賬賬相符。
賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：
(1)核對總分類賬簿的記錄。按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，總分類賬簿個賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。
(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細分類賬的期末余額之和核對相符。
(3)總分類賬簿與序時賬簿核對。如前所述，我國企事業(yè)單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。
(4)明細分類賬簿之間的核對。例如，會計部門有關(guān)實物資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計部門核對。
3.賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的主要內(nèi)容有：
(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;
(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;
(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;
(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。
造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善，制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬薄記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。因此需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補漏洞，保證會計信息的真實可靠，提高企業(yè)管理水平。
有了學(xué)習(xí)的目標后，就要奮力前行。不浪費一分一秒，全力備考ATT考試，相信大家都能輕松過關(guān)!
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