注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中，為了幫助大家更高效的備考，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

　　一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

　　在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響

　　【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

　　(一)總體要求

　　1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

　　3.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

　　(二)評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過考慮以下因素，對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：

　　1.某流程涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

　　2.某流程涉及大量操作及決策活動(dòng);

　　3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

　　4.某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理;

　　5.對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。

　　(三)評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。同時(shí)，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，包括：

　　1.被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤;

　　2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI;

　　3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

　　(四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。

　　信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

　　在具體審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了考慮以上所提及的復(fù)雜度外，還需要充分考慮系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中存在的問題，評(píng)價(jià)這些問題對(duì)審計(jì)范圍的影響：

　　1.管理層如何獲知與信息技術(shù)相關(guān)的問題?

　　2.系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題或不準(zhǔn)確成分?如果是，是否存在可以繞過的程序(如自行修復(fù)程序等)?

　　3.是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)、安全事件或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴(yán)重問題?如果是，管理層如何應(yīng)對(duì)這些問題，以及管理層如何確保這些問題得到可靠解決?

　　4.內(nèi)部審計(jì)或其他報(bào)告中是否提出過與信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)環(huán)境或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的問題?

　　5.報(bào)告中提及的最普遍的系統(tǒng)問題是什么?

　　6.是否存在由于業(yè)務(wù)操作不規(guī)范而需要經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫中直接進(jìn)行數(shù)據(jù)信息更改的情況?

　　7.信息系統(tǒng)用戶的能力、操作和安全意識(shí)如何?

　　(五)了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求

　　1.了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　(一)信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

　　無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。

　　(二)如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平。

　　(三)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　(一)在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

　　【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

　　【鏈接2】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

　　(三)如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

　　(一)當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，例如在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性，即不信賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

　　(一)當(dāng)面臨較為復(fù)雜IT環(huán)境時(shí)，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用諸如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、電子表格、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)等各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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