2017中級職稱考試財務(wù)管理同步練習(xí)：企業(yè)投資納稅管理(2)
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【計算分析題】
甲公司為擴(kuò)大市場份額，決定在D處設(shè)立銷售代表處，由于在D處屬于新興事物，預(yù)計未來2年內(nèi)，D銷售代表處可能處于持續(xù)虧損狀態(tài)，預(yù)計第一年將虧損100萬元，同年總部將盈利800萬元，不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)分別計算設(shè)立分公司和設(shè)立子公司兩種設(shè)立方式下總部和銷售代表處第一年的所得稅費用;
(2)分析甲公司是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司對企業(yè)發(fā)展更有利。
正確答案 :
(1)甲公司如果設(shè)立分公司，則企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并交納：
則銷售代表處不單獨交納所得稅費用，總部交納所得稅費用=(800-100)*25%=175(萬元)
甲公司如果設(shè)立子公司，則各自的企業(yè)所得稅由總部和子公司獨立申報：
子公司因為處于虧損狀態(tài)，所以繳納的企業(yè)所得稅為0
總部交納的企業(yè)所得稅=800*25%=200(萬元)
(2)如果甲公司設(shè)立分公司，則分公司虧損在發(fā)生當(dāng)年就可以由公司總部彌補(bǔ)，與設(shè)立子公司相比較，甲公司獲得了提前彌補(bǔ)虧損的稅收利益;如果設(shè)立子公司，則經(jīng)營初期的虧損只能由以后年度的盈利彌補(bǔ)，此外，預(yù)計2年內(nèi)面臨虧損，如果設(shè)立子公司有可能面臨著不能完全彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險，可能會失去虧損彌補(bǔ)的抵稅收益，因此，設(shè)立分公司更有利一些。
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