2017注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-07 13:11:27

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　　【問題】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　【回答】

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出		按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產(chǎn)的改建支出		按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產(chǎn)的大修理支出	大修理支出同時(shí)符合下列條件：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。②修理后使用年限延長2年以上	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
注意：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般性的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。因大修理而停用的固定資產(chǎn)，無論停用時(shí)間的長短，均應(yīng)正常計(jì)提折舊。也就是原來的固定資產(chǎn)照提折舊（大修理期間一樣），單獨(dú)將大修理支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出		支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

　　這里應(yīng)注意區(qū)別“未足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出的稅務(wù)處理，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，適當(dāng)延長折舊年限;如果是“租入的”或者是“已經(jīng)足額提取折舊的”固定資產(chǎn)的改建支出要計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試稅法知識點(diǎn)

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