2017注會(huì)《稅法》每日一練:應(yīng)納稅額的計(jì)算(5)




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【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月進(jìn)口10輛小汽車,其中2輛自用,另外8輛用于對(duì)外銷售,進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元,另支付小汽車運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后,該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元,則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為9%)
A.32.56
B.30.17
C.33.45
D.35.58
【正確答案】B
【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55(萬元);應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(萬元)。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17(萬元)。
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