2017注會《戰(zhàn)略》高頻考點：內(nèi)部控制評價

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-08-08 11:18:47

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　　【高頻考點】內(nèi)部控制評價

　　內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。在企業(yè)內(nèi)部控制實務中，內(nèi)部控制評價是極為重要的一環(huán)。

　　(一)內(nèi)部控制評價應當遵循的原則

　　1.全面性原則。

　　2.重要性原則。

　　3.客觀性原則。

　　(二)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

　　《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對內(nèi)部控制評價內(nèi)容的有關規(guī)定，是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的一大創(chuàng)新。發(fā)達市場經(jīng)濟國家或地區(qū)的通行做法一般要求企業(yè)對與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性進行自我評價，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》則在此基礎上更進一步，要求企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性。

　　(三)內(nèi)部控制評價的程序

　　根據(jù)《評價指引》的要求，企業(yè)應按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。

　　1.制定評價控制方案

　　2.組成評價工作組

　　3.實施評價工作與測試

　　4.認定內(nèi)部控制缺陷

　　5.匯總評價結(jié)果

　　6.編報內(nèi)部控制評價報告

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