2017注會《稅法》高頻考點：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
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距離注冊會計師考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復(fù)習(xí)，想要把教材看一遍是不太可能了，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學(xué)，2017注會《稅法》知識點：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
【內(nèi)容導(dǎo)航】
消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法的內(nèi)容
【高頻考點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
要注意三個方面：
1.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
【例題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2017年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為多少?
【答案及解析】該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。
2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。
【歸納】通常情況下，從價定率和復(fù)合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。而增值稅沒有最高銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定。
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