稅務師補報名倒計時,劉穎老師來支招
全國稅務師考試補報名入口已于2017年8月1日開通,距離稅務師補報名入口關閉還有2天,沒有報名的小伙伴抓緊時間報名啦!小編今天要給大家分享的是劉穎老師關于”三稅在稅務師考試中的地位”的分析,希望給準備報考的考生提供一些指導。
“三稅”在稅務師考試中的地位
在稅務師考試的五門科目中，核心專業(yè)課被俗稱為“三稅”，均與稅法直接相關，分別是《稅法(Ⅰ)》、《稅法(Ⅱ)》、《涉稅服務實務》，兩門輔助專業(yè)課分別是《財務與會計》、《涉稅服務相關法律》。上述科目設置與對稅務師的專業(yè)水平和知識層面的要求吻合。作為稅務師考試的核心專業(yè)課，“三稅”科目之間的關系必須把握。
(一)稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)的關系
稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)呈并列關系。《稅法(Ⅰ)》作為主科之一，內容包含我國現行的商品勞務稅的政策法規(guī)，《稅法(Ⅰ)》包含了體現稅法基礎知識點的稅法基本原理和國際稅法，還比較完整地包含了我國商品勞務稅的7個稅種和2個附加的基本政策，這7個稅種包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、關稅。這些稅種的計稅依據與銷售額、勞務服務額等流轉額直接相關。
與《稅法(Ⅰ)》形成并列關系的《稅法(Ⅱ)》科目也是稅務師考試的主科之一，《稅法(Ⅱ)》包括了我國所得稅、財產稅、特定行為稅的9個稅種，這9個稅種分別是企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅。這些稅種的計稅依據與所得額、財產價值或數量以及財產收益等相關。
《稅法(Ⅰ)》與《稅法(Ⅱ)》分別體現不同稅系、不同稅種的政策法規(guī)，但是由于每年《稅法(Ⅱ)》中所得稅、土地增值稅計算的命題，會涉及所得稅前所扣除稅金和土地增值額可扣除稅金的計算，其中有些是《稅法(Ⅰ)》中的稅種，因此《稅法(Ⅱ)》的考試內容中不可避免地會考到《稅法(Ⅰ)》的內容。近些年在《稅法(Ⅱ)》的考試中，每年來自《稅法(Ⅰ)》的分值在4分左右。
(二)稅法(Ⅰ)和稅法(Ⅱ)與涉稅服務實務的關系
《涉稅服務實務》科目突出了綜合性的應用性。《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目與《涉稅服務實務》科目之間呈政策基礎與具體實際操作應用關系。
《涉稅服務實務》內容涵蓋稅收程序法、涉稅會計、納稅申報具體操作、納稅檢查、代理規(guī)范等內容，不僅僅包含實體法政策，還包含大量程序法的規(guī)則，這對考生對于稅法的綜合應用能力提出了較高的要求。由于稅務師考試不像注冊會計師考試那樣劃分專業(yè)階段和綜合階段，涉稅服務實務科目帶著強烈的綜合階段考試的特征。
《涉稅服務實務》科目中關于涉稅會計、納稅申報、納稅檢查等重點內容，許多是以《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》政策為基礎的具體應用。以往年度本科目考試命題內容中，有大約60%~75%的知識點出自《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》的知識點。因此說《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目的掌握程度，直接影響到《涉稅服務實務》科目的掌握程度。
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