2017注會《審計》高頻考點：控制活動
3科
日均>3h
注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：控制活動
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)控制活動的含義
(二)控制活動的要素
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估的內(nèi)容
【高頻考點】控制活動
(一)控制活動的含義
控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。
(二)控制活動的要素
1.授權(quán)
2.業(yè)績評價
3.信息處理
4.實物控制
5.職責分離
1.授權(quán)
與授權(quán)有關(guān)的控制活動包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：
(1)一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;
(2)特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。
2.業(yè)績評價
與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動主要包括：
(1)被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異;
(2)綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;
(3)將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;
(4)評價職能部門、分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);
(5)對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
3.信息處理
(1)了解信息技術(shù)的一般控制;
(2)了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。
4.實物控制
(1)了解對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施;
(2)了解對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán);
(3)了解定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。
5.職責分離
注冊會計師應(yīng)當了解職責分離，主要包括：
(1)了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。
(2)當信息技術(shù)運用于信息系統(tǒng)時，職責分離可以通過設(shè)置安全控制來實現(xiàn)。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段，查看注會學(xué)習計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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