2018《初級會計實務(wù)》知識點：其他貨幣資金
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）其他貨幣資金的內(nèi)容
（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)容。
【知識點】：其他貨幣資金
其他貨幣資金
其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。
【提示1】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。
【提示2】商業(yè)匯票(銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目(收到)或“應(yīng)付票據(jù)”科目(簽發(fā)時)核算，不通過“其他貨幣資金”科目核算。
【提示3】支票通過“銀行存款”科目核算。
其他貨幣資金的賬務(wù)處理
“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。
核算的一般程序如下圖所示：
1. 銀行匯票存款
(1)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時：
借：其他貨幣資金—銀行匯票
貸：銀行存款
(2)企業(yè)持銀行匯票購貨、收到發(fā)票賬單時：
借：原材料等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：其他貨幣資金—銀行匯票
(3)采購?fù)戤呣D(zhuǎn)回剩余款項時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—銀行匯票
【提示】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票，編制會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)
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