在備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的最后階段，一切節(jié)省，歸根到底都?xì)w結(jié)為時(shí)間的節(jié)省;一切經(jīng)濟(jì)，最后都?xì)w結(jié)為時(shí)間的經(jīng)濟(jì)。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2014年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折 舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年12月31日賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2016年年末賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　長(zhǎng)江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定稅法對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同，則長(zhǎng)江公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.99

　　C.24.75

　　D.198

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　長(zhǎng)江公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=220-22=198(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=198×150%=297(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異99萬元(297-198)。但是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是在企業(yè)合并中形成的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

　　為了更好的利用最后的一段時(shí)間，建議大家多多關(guān)注東奧小編每日更新的中級(jí)會(huì)計(jì)同步練習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，順利通過2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!