2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-14 11:45:09

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　(三)針對(duì)銀行賬戶的完整性存有疑慮，可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序

　　(四)檢查銀行存款賬戶發(fā)生額(通過“對(duì)賬單”)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　銀行存款實(shí)質(zhì)性程序

被審計(jì)單位：甲公司

項(xiàng)目：貨幣資金（銀行存款）

編制： A

日期： 2017/01/04

索引號(hào)： ZA

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2016/12/31

復(fù)核： B

日期： 2017/01/06

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)	財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)	存在	完整性	權(quán)利和義務(wù)	計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>	列報(bào)和披露
A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的	√
B.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄		√
C.記錄的貨幣資金由甲公司擁有或控制			√
D.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄				√
E.貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露					√

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)	可供選擇的審計(jì)程序
D	1.獲取銀行存款余額明細(xì)表（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符（2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確（針對(duì)銀行賬戶完整性存在疑慮，在“（三）”中展開）
AD/BD	2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄
AC	3.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額（在“（四）”中展開）
AD/BD	4.取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（在“【考點(diǎn)四】”中展開）
AC	5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函（在“【考點(diǎn)五】”中展開）
C	6.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整
CE	7.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。如果存在，是否已提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要的調(diào)整和披露
E	8.對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響
AD/BD	9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄
A/B	10.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干張、一定金額以上的憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整
E	11.檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

　　(三)針對(duì)銀行賬戶的完整性存有疑慮，可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序

　　1.注冊會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

　　2.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)。

　　(四)檢查銀行存款賬戶發(fā)生額(通過“對(duì)賬單”)

　　除實(shí)施函證等審計(jì)程序外，注冊會(huì)計(jì)師還可以考慮對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施以下程序：

　　1.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

　　2.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程。

　　3.從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì);從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單。(雙向檢查，完整性與準(zhǔn)確性)

　　4.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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