2017注會《經(jīng)濟法》高頻考點：公司債券的發(fā)行

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-08-15 11:19:41

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　　【高頻考點】公司債券的發(fā)行

　　(一)公司債券發(fā)行的一般規(guī)定

　　1.公司債券既可以由股份有限公司發(fā)行，也可以由有限責任公司發(fā)行。

　　2.發(fā)行公司債券，發(fā)行人應當依法經(jīng)股東(大)會決議。

　　3.上市公司、股票公開轉讓的非上市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認股權、可轉換成相關股票等條件。

　　4.公開發(fā)行公司債券應當經(jīng)過中國證監(jiān)會核準;非公開發(fā)行公司債券，承銷機構或依法自行銷售的發(fā)行人應當在每次發(fā)行完成后5個工作日內向中國證券業(yè)協(xié)會備案。

　　5.承銷

　　(1)發(fā)行公司債券應當由具有證券承銷業(yè)務資格的證券公司承銷。

　　(2)取得證券承銷業(yè)務資格的證券公司、中國證券金融股份有限公司及中國證監(jiān)會認可的其他機構非公開發(fā)行公司債券可以自行銷售。

　　6.公司債券的期限為1年以上。

　　7.公司債券每張面值100元。

　　8.公司債券的發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。

　　(二)非公開發(fā)行公司債券

　　1.發(fā)行對象

　　(1)非公開發(fā)行的公司債券應當向合格投資者發(fā)行。

　　(2)合格投資者的界定

　　(3)發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員及持股比例超過5%的股東，可以參與本公司非公開發(fā)行公司債券的認購與轉讓，不受上述合格投資者資質條件的限制。

　　2.非公開發(fā)行的公司債券不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式，每次發(fā)行對象不得超過200人。

　　3.信用評級

　　非公開發(fā)行公司債券是否進行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。

　　4.交易

　　(1)交易場所

　　(2)交易范圍

　　(三)公開發(fā)行公司債券

　　1.發(fā)行條件

	向合格投資者（＞200人）公開發(fā)行公司債券的條件	向社會公眾公開發(fā)行公司債券的條件
凈資產(chǎn)	（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元（2）有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬元
累計債券余額	本次發(fā)行后累計債券余額不超過最近一期期末公司凈資產(chǎn)的40％
年均可分配利潤	最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息	最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍
債券信用評級	——	債券信用評級達到AAA級
不得存在的情形	前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足
	違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途
	最近36個月內公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為
	本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏
	對已發(fā)行的公司債券或者其他債務有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)	最近3年無債務違約或者遲延支付本息的事實