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【內容導航】：
一、內部監(jiān)督的概念與要求
二、單位內部會計監(jiān)督制度的要求
三、內部控制
四、內部審計
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財經法規(guī)》第一章會計法律制度
【知識點】單位內部會計監(jiān)督
單位內部會計監(jiān)督
(一)內部監(jiān)督的概念與要求
單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的監(jiān)督。
內部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構、會計人員
內部會計監(jiān)督的對象：單位的經濟活動
內部監(jiān)督依據：除國家法律法規(guī)規(guī)定外，還有單位內部會計管理制度、單位預算和計劃。
會計機構、會計人員發(fā)現會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
(二)單位內部會計監(jiān)督制度的要求
(1)職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。
(2)重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。
(3)財產清查范圍、期限和組織程序應當明確。
(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
(三)內部控制
1.內部控制的概念
對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
對行政事業(yè)單位而言，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
2.內部控制的目標
3.內部控制的原則
企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。
加：成本效益原則：適當的成本實現價值。
(1)全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。
(2)重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。
(3)制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
(4)適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
(5)成本效益原則。內部控制應當權衡成本與預期效益，以合理的成本實現有效控制。
4.內部控制的責任人
(1)對企業(yè)而言：
董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。
監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。
經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。
(2)對行政事業(yè)單位而言：
單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
5.內部控制的內容
(1)企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括：①內部環(huán)境;②風險評估;③控制活動;④信息與溝通;⑤內部監(jiān)督。
(2)行政事業(yè)單位建立與實施內部控制的具體工作包括：
梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié);
系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略;
建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
6.企業(yè)內部控制的控制措施
7.行政事業(yè)單位內部控制的控制方法
不相容職務相互分離
(四)內部審計
1.內部審計的概念
內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。
2.內部審計的內容與特點
內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。
內部審計的內容更側重于經營成果是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行，內部審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。
3.內部審計的作用
內部審計在單位內部會計監(jiān)督中具有：
預防保護
服務促進
評價鑒證等作用。
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