注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)間是越來越少了，想要在短時(shí)間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識(shí)點(diǎn)干貨，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)與治理層溝通

　　(二)在審計(jì)報(bào)告中反映

　　(三)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告

　　(一)與治理層溝通

　　1.溝通的總體要求

　　2.溝通的方式

　　3.對(duì)故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求

　　4.懷疑涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求

　　1.溝通的總體要求

　　除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

　　2.溝通的方式

　　(1)通常采用書面形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將溝通文件副本作為審計(jì)工作底稿。

　　(2)如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存。

　　3.對(duì)故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求

　　如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)汁師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。

　　4.懷疑涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求

　　(1)如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

　　(2)如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)做出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。

　　(二)在審計(jì)報(bào)告中反映

　　1.考慮違反法規(guī)行為的影響

　　2.考慮審計(jì)范圍受到限制的影響

　　1.考慮違反法規(guī)行為的影響

　　(1)如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。

　　(2)如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　(3)如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　2.考慮審計(jì)范圍受到限制的影響

　　(1)來自被審計(jì)單位的限制

　　(2)其他條件的限制

　　(1)來自被審計(jì)單位的限制

　　如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

　　(2)其他條件的限制

　　如果由于審計(jì)范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)意見的影響。

　　(三)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為

　　1.考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　2.針對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為的報(bào)告

　　3.考慮征詢相關(guān)的法律意見

　　1.考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。

　　2.針對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為的報(bào)告

　　(1)報(bào)告嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)法律法規(guī)是否要求報(bào)告嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為。例如，商業(yè)銀行監(jiān)管法規(guī)可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告商業(yè)銀行參與“洗錢”行為。

　　(2)考慮報(bào)告方式、時(shí)間和對(duì)象

　　針對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采取何種方式、何時(shí)以及向誰進(jìn)行報(bào)告。

　　3.考慮征詢相關(guān)的法律意見

　　如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，或者無法確定某項(xiàng)違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要征詢相關(guān)的法律意見，然后再確定如何處理。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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