注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　【內(nèi)容導航】

　　評價內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的(能否利用?重點)

       確定對審計程序產(chǎn)生預期影響時應考慮的因素

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內(nèi)容　

　　【高頻考點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　評價內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的(能否利用?重點)

　　(一)內(nèi)部審計的客觀性(1/4)

　　(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(2/4)

　　(三)應有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　(一)內(nèi)部審計的客觀性(1/4,重點)

　　在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，注冊會計師通常考慮以下因素：

　　1.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響;

　　2.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層;

　　3.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任;

　　4.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策;

　　5.管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制;

　　6.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動。

　　(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(2/4)

　　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個整體必須具備足以勝任檢查被審計單位所有活動領域的能力，否則，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

　　(三)應有的職業(yè)關(guān)注(3/4)

　　內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注，包括：

　　1.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)挠媱?、監(jiān)督、復核和記錄;

　　2.是否存在適當?shù)膶徲嬍謨曰蚱渌愃莆募?、工作方案和?nèi)部審計工作底稿。

　　(四)有效的溝通(4/4)

　　如果內(nèi)部審計人員可以自由地與注冊會計師坦誠溝通，并滿足下列條件，則他們之間的溝通可能是最有效的：

　　1.雙方在審計期間內(nèi)每隔一段適當?shù)臅r間舉行會談;

　　2.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告;內(nèi)部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項;

　　3.注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的所有重大事項。

      確定對審計程序產(chǎn)生預期影響時應考慮的因素(有什么用?)

　　(一)考慮因素(3個方面)

　　在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響時，注冊會計師應當考慮：

　　1.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍(強調(diào)“特定工作”);

　　2.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險(強調(diào)“特定認定風險”);

　　3.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度(強調(diào)是否“主觀”)。

　　(二)事前與內(nèi)部審計人員達成一致意見的事項(6個方面)

　　如果內(nèi)部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的：

　　1.內(nèi)部審計工作的時間安排(包括制訂內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計程序、出具內(nèi)部審計報告的時間安排)。

　　2.內(nèi)部審計涵蓋的范圍(包括內(nèi)部審計覆蓋的主體對象及時間范圍)。

　　3.財務報表整體的重要性(如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平)，以及實際執(zhí)行的重要性。

　　4.選取測試項目擬采用的方法(包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣等)。

　　5.對所執(zhí)行工作的記錄(包括反映檢查情況并突出對檢查事實的評價;應當能夠提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閮?nèi)部審計報告的基礎;應當能夠提供充足的信息證實內(nèi)部審計工作是否被恰當?shù)貓?zhí)行，并使其他人能夠據(jù)此檢查內(nèi)部審計工作的執(zhí)行情況)。

　　6.復核和報告程序(內(nèi)部審計報告應當說明審計的目標與范圍、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等，內(nèi)部審計報告也應揭示在審計工作結(jié)束時達成共識的事項)。

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