2017注會《審計》高頻考點(diǎn)：了解組成部分注冊會計師

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-08-21 11:17:05

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)了解組成部分注冊會計師的前提

　　(二)了解組成部分注冊會計師的事項

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】了解組成部分注冊會計師

　　(一)了解組成部分注冊會計師的前提

　　1.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師;

　　2.如果集團(tuán)項目組僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

　　(二)了解組成部分注冊會計師的事項

　　如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項：

注冊會計師

　　1.與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

　　當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。因此，集團(tuán)項目組需要了解組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，組成部分注冊會計師了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集團(tuán)審計中承擔(dān)的責(zé)任。

　　2.組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　(1)組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任;

　　(2)組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識);

　　(3)如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任。

　　3.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作

　　集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　　(1)如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

　　(2)如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計程序。

　　4.組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

　　集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序(教材16.7)，消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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