2017年中級會計師考試已經(jīng)進(jìn)入倒計時，很多考生已經(jīng)到了疲勞期，但是天下事有所激有所逼而成者居其半，困難之處，正可看作是激勵和逼迫。下面小編整理了中級會計實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對您有所幫助。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　以下各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

　　B.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)

　　C.對于遞延所得稅資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不需要對其賬面價值進(jìn)行復(fù)核

　　D.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

　　正確答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　與其他資產(chǎn)相一致，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)C不正確。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　2015年12月31日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備1 000萬元。該商譽(yù)系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2013年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0

　　B.2013年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為3 500萬元

　　C.2015年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　正確答案:B,D

　　答案解析 :

　　此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2013年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確;2015年12月31日商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為2500萬元，計稅基礎(chǔ)為3 500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(3 500-2 500)×25%=250(萬元)，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。

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