2018《初級會計實務》知識點：可供出售金融資產(chǎn)
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【內(nèi)容導航】：
（一）可供出售金融資產(chǎn)
（二）可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容
（三）可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產(chǎn)第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：可供出售金融資產(chǎn)
第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
一、 可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容
可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。
【提示】股票投資和債券投資，滿足確認條件，均可以作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
二、 可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理
(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應設置的會計科目
為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應當設置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進行核算。
“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。分別設置“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目核算。
【提示】上述科目的登記方法，結(jié)合賬務處理掌握。
(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應當計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利/應收利息)，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
會計分錄：
1. 如果是股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價值+交易費用)
應收股利(取得時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
2. 如果是債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(按債券面值)
應收利息(取得時包含已到付息期但尚未領取的債券利息)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，或借方)
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