2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：土地增值稅的征稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-22 13:10:54

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的征稅范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　土地增值稅的征稅范圍

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】土地增值稅的征稅范圍

　　征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　具體又體現(xiàn)以下三點(diǎn)：(如下圖)

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣。

　　2.土地出讓，一級(jí)市場(chǎng)，不征稅。

　　3.土地轉(zhuǎn)讓，土地二級(jí)市場(chǎng)，征稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　基本征稅范圍

　　(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入;

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

　　(3)存量房地產(chǎn)的買賣。

　　(三)土地增值稅的具體征稅范圍(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有關(guān)事項(xiàng)

是否屬于征稅范圍

1.出售

征

2.繼承、贈(zèng)予

繼承不征（無收入）

贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈(zèng)與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。

有關(guān)事項(xiàng)	是否屬于征稅范圍
3.出租	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加
4.房地產(chǎn)抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征稅
5.房地產(chǎn)交換	單位之間換房，征對(duì)個(gè)人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn) （商業(yè)用地不行）的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征（不是不征收）土地增值稅。
6.合作建房	建成后自用，暫免建成后轉(zhuǎn)讓（包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓），征
7.房地產(chǎn)評(píng)估增值	不征（權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，無收入）
8.房地產(chǎn)代建房	不征稅