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2017注會《會計》高頻考點:增值稅

來源:東奧會計在線責(zé)編:高源2017-08-23 11:17:00
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  注冊會計師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,東奧小編為大家整理注會高頻考點一起來學(xué)2017注會《會計》高頻考點:增值稅

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

  (2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《會計》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容

  【高頻考點】增值稅

  (1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

 ?、僖话慵{稅人

  10個二級明細(xì)科目,其中“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(若干專欄)

  ——未交增值稅

  ——預(yù)交增值稅

  ——待抵扣進(jìn)項稅額

  ——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

  ——待轉(zhuǎn)銷項稅額

  ——增值稅留抵稅額

  ——簡易計稅

  ——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

  ——代扣代交增值稅

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  (銷項稅額抵減)

  (已交稅金)

  (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  (減免稅款)

  (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  (銷項稅額)

  (出口退稅)

  (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

  (轉(zhuǎn)出多交增值稅)

 ?、谛∫?guī)模納稅人

  小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下,設(shè)置三個二級明細(xì)科目:“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

  (2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

 ?、儋忎N業(yè)務(wù)的會計處理

  1)采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

  借:庫存商品等

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

  應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

  貸:銀行存款等

  2)購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

  借:固定資產(chǎn)等

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額,當(dāng)月抵扣60%)

  應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額,第13個月抵扣40%)

  貸:銀行存款等

  以后期間抵扣時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

  3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

  借:應(yīng)收賬款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  應(yīng)交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)

  按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目,待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

  按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時,應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

  不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,追求夢想什么時候都不算晚,每天多做一些注會練習(xí)題,日積月累,定會有所收獲!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



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