2017中級會計職稱會計實務同步練習：可抵扣暫時性差異(1)
2017年中級會計師考試已經(jīng)進入倒計時，很多考生已經(jīng)到了疲勞期，但是天下事有所激有所逼而成者居其半，困難之處，正可看作是激勵和逼迫。下面小編整理了中級會計實務第十六章內(nèi)容，希望對您有所幫助。
【計算分析題】
甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2016年為研究一項新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為120萬元，符合資本化條件的支出為320萬元。2016年7月1日該項無形資產(chǎn)研究成功達到預定用途，甲公司預計其使用年限為8年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法采用的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同。甲公司2016年實現(xiàn)利潤總額2000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。
要求：
(1)計算甲公司2016年度應交所得稅，并編制與確認所得稅相關的會計分錄。
(2)計算甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎;若其賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生暫時性差異，判斷該暫時性差異是否確認相關遞延所得稅的影響。
(答案中的金額單位用萬元表示)
正確答案 :
(1)2016年度甲公司該項無形資產(chǎn)會計攤銷額=320/8×6/12=20(萬元)
2016年度甲公司應納稅所得額=2000-(60+120)×50%-20×50%=1900(萬元)
2016年度甲公司應交所得稅=1900×25%=475(萬元)
借：所得稅費用 475
貸：應交稅費——應交所得稅 475
(2)2016年12月31日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=320-20=300(萬元)，計稅基礎=300×150%=450(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=450-300=150(萬元)，但是該暫時性差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認相關遞延所得稅資產(chǎn)。
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