2017注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】企業(yè)維簡費(fèi)支出的扣除規(guī)定

　　【回答】維簡費(fèi)指的是從成本費(fèi)用中提取的專用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。由于從會計(jì)核算角度看，維簡費(fèi)的提取影響成本費(fèi)用，能否得到稅法認(rèn)可進(jìn)行所得稅前的扣除，2013年之前，不同行業(yè)有不同的規(guī)定。自2013年1月1日起，各行業(yè)維簡費(fèi)的基本規(guī)則進(jìn)行了統(tǒng)一。

　　【基本規(guī)定】國家稅務(wù)總局公告2013年第67號

　　(1)實(shí)際發(fā)生的開支區(qū)分收益性支出與資本性支出——企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

　　(2)不認(rèn)可預(yù)提的方式——企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　【解釋】2013年之前，煤礦企業(yè)維簡費(fèi)支出執(zhí)行的就是上述政策，但其他行業(yè)沒有具體規(guī)定，導(dǎo)致非煤礦企業(yè)無所適從，各地執(zhí)行口徑也有差異。2013年1月1日起，各行業(yè)企業(yè)維簡費(fèi)處理規(guī)定都依照煤礦企業(yè)維簡費(fèi)的稅收政策。因此，上述政策對煤礦企業(yè)而言沒有變化，前后一致，但一些非煤礦企業(yè)就有可能會有前后政策的變化。對于本規(guī)定實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費(fèi)，按以下規(guī)定處理：

　　【例題1】A公司執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2013年計(jì)提維簡費(fèi)80萬元，在管理費(fèi)用中列支。同時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生維簡費(fèi)24萬元，但企業(yè)并未作納稅調(diào)整。假定2013年公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整因素，那么A公司2013年該如何申報繳納所得稅?

　　答：由于該企業(yè)2013年計(jì)提的維簡費(fèi)支出，計(jì)入了管理費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益，相應(yīng)也涉及所得稅，但由于該企業(yè)計(jì)提的維簡費(fèi)是67號公告公布以前計(jì)提的，所以，稅法總的原則是不調(diào)整，只抵減以后實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，至余額為零為止。這樣，A公司2013年不調(diào)整維簡費(fèi)，維簡費(fèi)余額為(80-24)=56(萬元)，待以后使用，2013年應(yīng)申報繳納所得稅為25萬元。

　　【例題2】B公司執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2013年計(jì)提維簡費(fèi)80萬元，在管理費(fèi)用中列支。同時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生維簡費(fèi)24萬元，企業(yè)已作納稅調(diào)整。假定2013年公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整因素，那么B公司2013年該如何申報繳納所得稅?

　　答：B公司計(jì)提的維簡費(fèi)已經(jīng)作了納稅調(diào)整，那么納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，2013年應(yīng)申報繳納所得稅為(100+56)×25%=39(萬元)。

　　【例題3】C公司執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2013年1月計(jì)提維簡費(fèi)180萬元，在管理費(fèi)用中列支，但企業(yè)當(dāng)年并未實(shí)際發(fā)生維簡費(fèi)，也未作納稅調(diào)整。2013年2月，C公司把計(jì)提的維簡費(fèi)100萬元，用來購買固定資產(chǎn)，對甲公司實(shí)施短期投資。2013年12月8日，該筆投資收回，共取得全部款項(xiàng)121萬元，賬面反映該筆投資所得為21萬元。假定C公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整因素，那么C公司2013年該如何申報繳納所得稅?

　　答：由于C公司2013年計(jì)提的維簡費(fèi)支出，計(jì)入了管理費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益;同時，該企業(yè)又把該部分款項(xiàng)用于購買實(shí)物對外投資。顯然，同一筆款項(xiàng)形成了兩筆支出。一是管理費(fèi)用支出，二是投資成本。已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除。所以，C公司2013年應(yīng)按規(guī)定調(diào)整維簡費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元，調(diào)整后維簡費(fèi)余額為180-100=80(萬元)，待以后使用。這樣，2013年應(yīng)申報繳納所得稅為(200+100)×25%=75(萬元)。

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