2017注會《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍
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距離注冊會計師考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復習，想要把教材看一遍是不太可能了，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學，2017注會《稅法》知識點：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍
【內容導航】
(一)稅前扣除項目的原則(熟悉)
(二)扣除項目范圍(掌握)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內容
【高頻考點】企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍
學習思路：
(一)稅前扣除項目的原則(熟悉)
包括：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
【例題·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有( )。
A.合理性原則
B.相關性原則
C.穩(wěn)健性原則
D.收付實現制原則
【答案】CD
(二)扣除項目范圍(掌握)
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
1.成本，是指企業(yè)銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。
【注意兩個問題】
第一個問題，成本要與收入相匹配;視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。
2.費用，是指企業(yè)在生產產品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
費用項目 | 應重點關注問題 |
銷售費用 | （1）廣告費和業(yè)務宣傳費是否超支 （2）銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規(guī)定 |
管理費用 | （1）招待費是否超支 （2）保險費是否符合標準 |
財務費用 | （1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期） （2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分 |
3.稅金
【提示】根據財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。(上述規(guī)定教材未收錄，但現實中須執(zhí)行)
企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表：
準予扣除稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當期扣除 | 消費稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除） |
在發(fā)生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除 | 車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅等 |
【歸納】主要稅金的繳納與退還對應納稅所得額的影響
稅種 | 繳稅（計算繳納） | 退稅（稅金退還） |
增值稅 | 不影響應納稅所得額 | 增值稅出口退稅不影響所得，不增加應稅所得 取得沒有國務院、財政部、國家稅務總局指定專項用途的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加的返還應增加應納稅所得額 |
消費稅 | 減少應納稅所得額 | |
城建稅 |
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