2018《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):一般納稅人的賬務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)一般納稅人的賬務(wù)處理
(二)增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《初級會計實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:一般納稅人的賬務(wù)處理
一般納稅人的賬務(wù)處理
1. 增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
①“進(jìn)項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
②“已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;
③“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;
④“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
⑤“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
⑥“銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
⑦“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額;
⑧“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;
⑨“簡易計稅”專欄,記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額。
(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(4)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
(5)“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”,核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
(6)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
進(jìn)入初級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識點(diǎn),學(xué)好基礎(chǔ)知識,這樣才能在后面的學(xué)習(xí)真正做到輕松過關(guān)。
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