2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：源泉扣繳

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-01 10:05:20

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、扣繳義務(wù)人

　　二、扣稅時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】源泉扣繳

　　一、扣繳義務(wù)人

　　分“法定”和“指定”兩類

　　1.法定：支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　支付形式包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

　　2.指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　【提示】法定扣繳義務(wù)人一般針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)所得的情形;指定扣繳義務(wù)人一般針對(duì)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但機(jī)構(gòu)場(chǎng)所不具備核算能力的情形。

　　二、扣稅時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間

　　扣稅時(shí)間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)記入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

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