2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：識別、了解和測試企業(yè)層面控制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-04 11:23:14

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)企業(yè)層面控制的含義

　　(二)企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】識別、了解和測試企業(yè)層面控制

　　(一)企業(yè)層面控制的內(nèi)涵

　　1.企業(yè)層面控制的含義

　　2.企業(yè)層面控制的內(nèi)容

　　3.企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面控制

　　1.企業(yè)層面控制的含義

　　企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定。

　　2.企業(yè)層面控制的內(nèi)容

　　(1)與控制環(huán)境(即內(nèi)部環(huán)境)相關(guān)的控制;

　　3.企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面控制

　　(1)企業(yè)的內(nèi)部控制分為企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制兩個(gè)層面。

　　(2)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制為應(yīng)對交易和賬戶余額認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，通常在業(yè)務(wù)流程內(nèi)的交易或賬戶余額層面上運(yùn)行，其作用通常能夠?qū)?yīng)到具體某類交易和賬戶余額的具體認(rèn)定。

　　(二)企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響

　　1.某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試。

　　3.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。

　　一般而言，注冊會計(jì)師可以分析某個(gè)控制是否有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并且考慮以下因素：

　　(1)內(nèi)部控制對應(yīng)的重要賬戶及列報(bào)的性質(zhì);

　　(2)對某些比較穩(wěn)定或具備預(yù)期內(nèi)在關(guān)系的賬戶，管理層實(shí)施的分析對發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)具有足夠的精確度;

　　(3)管理層分析的細(xì)化程度。

　　(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制;

　　(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程;

　　(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制;

　　(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價(jià)。

　　此外，集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境)、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策也屬于企業(yè)層面控制。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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