中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：每日攻克一大題（7）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-09-05 18:57:51

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　　中級(jí)會(huì)計(jì)師考試之前考生們?cè)诶斡浿R(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記大題的訓(xùn)練，考試在即，小編為大家整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題，希望大家在考場(chǎng)上能夠多得分。

　　綜合題七：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，銷(xiāo)售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，A產(chǎn)品每臺(tái)成本為80萬(wàn)元，協(xié)議約定，銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100萬(wàn)元，甲公司銷(xiāo)售商品尚未發(fā)出。

　　(2)12月5日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品兩臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的單位成本為120萬(wàn)元，丙公司已于12月15日付款。

　　(3)12月10日，向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為340萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。

　　(4)12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，戊公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，戊公司沒(méi)有銷(xiāo)售的商品有權(quán)退回給甲公司。該批商品的協(xié)議價(jià)為每臺(tái)180萬(wàn)元，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬(wàn)元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款500萬(wàn)元及其增值稅稅額85萬(wàn)元，余款分3次于次年起每年12月31日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為1836.5萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。

　　(6)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購(gòu)一臺(tái)B產(chǎn)品。經(jīng)查實(shí)，該臺(tái)B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到丙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單，并開(kāi)具了增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

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