2017注會《審計》高頻考點：了解潛在錯報的來源
3科
日均>3h
注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)了解潛在錯報的來源
(二)實施穿行測試
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
【高頻考點】了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制
(一)了解潛在錯報的來源
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)下列目標(biāo)，以進(jìn)一步了解潛在錯報的來源，并為選擇擬測試的控制奠定基礎(chǔ)：
1.了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄;
2.驗證注冊會計師識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報)的環(huán)節(jié);
3.識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制;
4.識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo)。
(二)實施穿行測試(重點)
1.需要實施穿行測試的情況
2.穿行測試的規(guī)模
3.穿行測試需要涉及的審計程序
1.需要實施穿行測試的情況(細(xì)節(jié))
在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：
(1)存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域;
(2)以前年度審計中識別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度);
(3)由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。
2.穿行測試的規(guī)模(細(xì)節(jié))
(1)一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可。
(2)如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試。
3.穿行測試需要涉及的審計程序(細(xì)節(jié))
注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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