備考稅務(wù)師請注意：解答增值稅有關(guān)問題，你可能用得著

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-05 18:21:35

　　稅務(wù)師考題與最新時事政策緊密聯(lián)系，因此備考稅務(wù)師一定要關(guān)注稅法的政策變化。近期，稅務(wù)總局針對增值稅有關(guān)問題進(jìn)行了解答，看看哪些你可能用得到?獲取更多稅務(wù)師備考信息請點擊：稅務(wù)師考試經(jīng)驗

　　1、增值稅一般納稅人資格登記生效時間是如何規(guī)定?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)規(guī)定：“五、除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票?！?政策解讀：三、(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。)

　　2、稽查查補(bǔ)收入是否計入增值稅年應(yīng)稅銷售額?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額?！?/p>

備考稅務(wù)師請注意：解答增值稅有關(guān)問題，你可能用得著

　　3、營業(yè)稅改征增值稅后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，使用的計算公式是不是應(yīng)該發(fā)生變化了?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第28號)第一條規(guī)定，《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2010〕18號文件印發(fā))第七條第一項第1目規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

　　第二條規(guī)定，《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕19號文件印發(fā))第四條第三項規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

　　第三條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)附件6第七條第13項的計算公式修改為：換算的收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率)

　　4、公司替員工購買商業(yè)保險，由公司支付相應(yīng)的保險費(fèi)給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　關(guān)于增值稅方面的知識內(nèi)容一直是考試的重中之重，需要重點掌握的內(nèi)容有九個方面：

　　第一，增值稅的征稅范圍及“營改增”的行業(yè);

　　第二，增值稅的稅率和征收率的規(guī)定，尤其是能夠區(qū)分適用13%、11%、6%的不同稅率，把握3%、5%的征收率和減按2%、減按1.5%的適用情況;

　　第三，增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售、特殊銷售、視同銷售銷售額的確認(rèn);

　　第四，增值稅進(jìn)項稅的主要難點是可抵扣進(jìn)項稅與不可抵扣進(jìn)項稅的劃分，以及不得抵扣進(jìn)項稅的“當(dāng)期不計”和“轉(zhuǎn)出”兩類處理，核定抵扣進(jìn)項稅的改革需要考生把握;

　　第五，進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅是每年必考的內(nèi)容，考生務(wù)必掌握;

　　第六，增值稅征收管理的納稅義務(wù)發(fā)生時間要和銷項稅額的確認(rèn)一起把握;

　　第七，增值稅的稅收優(yōu)惠;

　　第八，增值稅發(fā)票使用的基本規(guī)定;

　　第九，增值稅的出口退稅要把握基本范圍、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計算。

　　考生一定關(guān)注稅務(wù)方面的有關(guān)新聞，在剩余的時間里針對重難點題目進(jìn)行練習(xí)。小知識點可以適當(dāng)舍棄，畢竟60分及格，有40分可以丟!增值稅是歷年稅務(wù)師考試的重點和難點，書本上的知識掌握以后，一定要利用稅務(wù)師歷年真題和稅務(wù)師考試備考精編進(jìn)行鞏固，節(jié)省復(fù)習(xí)時間，提高準(zhǔn)確率。