2017注會《審計》高頻考點：評價控制缺陷的嚴(yán)重程度
3科
日均>3h
注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：評價控制缺陷的嚴(yán)重程度
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)總體要求
(二)控制缺陷的嚴(yán)重程度
(三)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報
(四)內(nèi)部控制缺陷評價的步驟
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
【高頻考點】評價控制缺陷的嚴(yán)重程度
(一)總體要求
1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。
2.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
(二)控制缺陷的嚴(yán)重程度
1.評價控制缺陷嚴(yán)重程度的因素
控制缺陷嚴(yán)重程度取決于：
(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小;
(2)因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小。
2.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
(三)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報
1.考慮的影響因素
2.控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷
3.評價控制缺陷導(dǎo)致潛在錯報金額大小的因素
4.評價補(bǔ)償性控制
1.考慮的影響因素
在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：
(1)所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);
(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性;
(3)確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;
(4)該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;
(5)控制缺陷之間的相互作用;
(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。
2.控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷
(1)如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加。
(2)在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。
(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，對于同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。
3.評價控制缺陷導(dǎo)致潛在錯報金額大小的因素
在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額。
(2)在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
4.評價補(bǔ)償性控制
(1)在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響。
(2)在評價補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。
(四)內(nèi)部控制缺陷評價的步驟
內(nèi)部控制缺陷評價的步驟如教材P488圖20-1所示：
步驟一：發(fā)現(xiàn)的缺陷是否與一個或多個財務(wù)報表認(rèn)定直接相關(guān)?
步驟二：該項缺陷是否可能不能防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表錯報?
步驟三：該項缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表潛在錯報的金額大小?
步驟四：是否存在補(bǔ)償性控制，并有效運行，足以防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報?
步驟五：測試缺陷的重要程序是否可以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)人員的關(guān)注?
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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