2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：自行申報(bào)納稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-06 11:50:36

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　自行申報(bào)納稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章個(gè)人所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】自行申報(bào)納稅

　　要把握：哪些納稅人需要自行申報(bào)納稅，申報(bào)地點(diǎn)和主要要求。

　　1.自行申報(bào)納稅的具體情形和主要要求

需要自行申報(bào)的情況	主要要求
（1）年所得12萬元以上的	無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人
（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的	均應(yīng)當(dāng)于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形	其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定

　　年所得12萬元以上的納稅人的申報(bào)：

　　P361構(gòu)成項(xiàng)目：11項(xiàng);

　　不包括在12萬元中的所得——免稅所得。

　　各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法:

　　工資不扣生計(jì)費(fèi);勞務(wù)特租不扣稅;

　　租賃跨年實(shí)得計(jì);股票轉(zhuǎn)讓盈虧抵。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。(2009年)

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　2.自行申報(bào)納稅的納稅期限見下表：

納稅人情況		納稅期限
年所得12萬元以上的納稅人		年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
個(gè)體戶	賬冊(cè)健全	次月15日內(nèi)預(yù)繳		年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
	賬冊(cè)不健全	各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定
承包承租	年終一次取得收入	取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
	年內(nèi)分次取得收入	取得每次所得后的15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳			年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
境外所得	年度終了后30日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)	按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳		每月或每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳			年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
	年度中間合并、分立、終止		在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度
	年度中間開業(yè)		以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度