2017年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：增值稅征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-07 09:19:51

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　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨

　　(二)增值稅的征收管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》科目第六章增值稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨;增值稅的征收管理;

　　第六章增值稅法律制度

　　納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨

　　表6-2 納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或者銷售舊貨

納稅人	具體情形	稅務(wù)處理	計(jì)稅公式
一般納稅人	銷售舊貨	（1）按照簡(jiǎn)易辦法依照3％的征收率減按2％征收增值稅（2）應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票	增值稅稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3％）×2％
	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)時(shí)不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）	按正常銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額	銷項(xiàng)稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋17％）×17％或者：銷項(xiàng)稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋13％）×13％
	非固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人	銷售舊貨	（1）依照3％的征收率減按2％征收增值稅（2）應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票	增值稅稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3％）×2％
	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
	銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)	依照3％的征收率征收增值稅	增值稅稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3％）×3％

　　增值稅的征收管理

　　1.納稅期限

　　(1)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(2)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　2.增值稅的免稅項(xiàng)目

　　(1)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(7)自然人銷售的自己使用過(guò)的物品。

　　【解釋】殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

　　3.放棄免稅權(quán)

　　(1)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　(2)生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(3)納稅人自提交備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(2016年單選題)

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;

　　(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;

　　(4)除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開)。

　　希望大家能在備考過(guò)程中多多總結(jié)，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精編匯總!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

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