中級(jí)經(jīng)濟(jì)法：每日攻克一大題（9）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-09-07 15:34:05

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　　【答案】

　　(1)接受捐贈(zèng)原材料并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元(10+1.7)作為應(yīng)稅收入計(jì)入收入總額。

　　(2)“非正常損失”的范圍，限于因管理不善造成的貨物丟失、被盜和霉?fàn)€變質(zhì)損失。在本題中，該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料，無需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。因此可以在企業(yè)所得稅前扣除的損失=40-20=20(萬元)。

　　(3)從直接投資的境內(nèi)非上市公司的居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)25萬元和國債利息收入15萬元均屬于免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。

　　(4)①廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實(shí)際發(fā)生額350萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除，則允許稅前扣除的銷售費(fèi)用為600萬元;②業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元，則稅前允許扣除的管理費(fèi)用=400-100+25=325(萬元)。

　　(5)接受交通管理部門罰款5萬元屬于禁止稅前扣除項(xiàng)目，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，則稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=80-5-50=25(萬元)。

　　(6)該企業(yè)2016年度的應(yīng)納稅所得額=5000-2000-100+11.7-20-600-325-200-25=1741.7(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=1741.7×25%=435.43(萬元)。

　　做題是中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考提分的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，希望考生們能夠堅(jiān)持到底，每日攻克一道中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題，祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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