2017注會《稅法》高頻考點：同期資料管理
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注冊會計師考試的難度想來各位考生了解的非常清楚了，越到后期備考就越為艱難，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學，2017注會《稅法》知識點：同期資料管理
【內容導航】
(一)主體文檔
(二)本地文檔
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第十一章國際稅收的內容
【高頻考點】同期資料管理
企業(yè)應當依據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔(體現(xiàn)全球業(yè)務整體情況)、本地文檔(體現(xiàn)關聯(lián)交易信息)和特殊事項文檔。
(一)主體文檔
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
(1)年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;
(2)年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，包括以下內容(多選):
(1)組織架構;
(2)企業(yè)集團業(yè)務;
(3)無形資產;
(4)融資活動;
(5)財務與稅務狀況。
(二)本地文檔
1.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔(多選)：
(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;
(2)金融資產轉讓金額超過1億元;
(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元;
(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元;
需要注意的是，企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，預約定價安排涉及的關聯(lián)交易金額不計入上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。
2.本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內容：
(1)企業(yè)概況;
(2)關聯(lián)關系;
(3)關聯(lián)交易;
(4)可比性分析;
(5)轉讓定價方法的選擇和使用。
【注意】提供同期資料的時限及其他要求
1.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。
3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。
4.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
5.企業(yè)依照有關規(guī)定進行關聯(lián)申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。
【特別提示】豁免提供同期資料的情形：
(1)企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
(2)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。
【例題·單選題】發(fā)生下列關聯(lián)交易的企業(yè)，可免予準備關聯(lián)交易同期資料的是( )。(2015年)
A.關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
B.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的除關聯(lián)購銷外的其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上
C.外資股份低于50%且僅與境外關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易
D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上
【答案】A
【解析】同期資料的豁免情形包括：(1)企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。(2)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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