2017年《中級會計實務》沖刺考點：結轉結余的核算
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【內容導航】：
結轉結余和結余分配的核算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目第二十一章事業(yè)單位會計第二節(jié)事業(yè)單位特定業(yè)務的核算
【知識點】：結轉結余和結余分配的核算;
第二節(jié) 事業(yè)單位特定業(yè)務的核算
結轉結余和結余分配的核算
事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余。財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金，單獨設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目核算。非財政補助結轉結余通過設置“非財政補助結轉”、“事業(yè)結余”、“經營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。
(一)財政補助結轉結余的核算
財政補助結轉資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉。
財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。財政補助結余是財政補助項目支出結余資金。
事業(yè)單位應當按照有關部門預算管理的規(guī)定，使用和管理財政補助結轉資金和結余資金。
1.財政補助結轉的核算
(1)會計期末
借：財政補助收入——基本支出、項目支出
貸：財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉
借：財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉
貸：事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出、項目支出)或“事業(yè)支出——基本支出(財政補助支出)、項目支出(財政補助支出)
(2)年末，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余
借：財政補助結轉——項目支出結轉
貸：財政補助結余
或相反分錄。
(3)按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額
借：財政補助結轉”
貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或者額度的，做相反會計分錄。
2.財政補助結余的核算
(1)年末，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余
借：財政補助結轉——項目支出結轉
貸：財政補助結余
或相反分錄。
(2)按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或者注銷的資金額度數額
借：財政補助結余
貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或者額度的，做相反會計分錄。
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