2017中級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-08 11:32:31

　　在備考中級會計(jì)職稱考試的最后階段，一切節(jié)省，歸根到底都?xì)w結(jié)為時間的節(jié)省;一切經(jīng)濟(jì)，最后都?xì)w結(jié)為時間的經(jīng)濟(jì)。下面小編整理了中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十九章內(nèi)容，希望對您有所幫助。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2017年2月在2016年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，屬于重大差錯，且該事項(xiàng)發(fā)生在2016年的所得稅匯算清繳之前。該固定資產(chǎn)系2015年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2015年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元，2016年應(yīng)計(jì)提折舊800萬元。則該公司下列處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減1200萬元

　　B.甲公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減810萬元

　　C.甲公司2016年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增1200萬元

　　D.甲公司2016年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減600萬元

　　正確答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　甲公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=400+800=1200(萬元)，選項(xiàng)A正確;甲公司2016年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=(400+800)×(1-25%)×(1-10%)=810(萬元)，選項(xiàng)B正確;甲公司2016年度利潤表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額800萬元，選項(xiàng)C不正確;調(diào)整利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額=800×(1-25%)=600(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　2016年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2017年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對2016年財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目調(diào)整的說法中，正確的有(　　)。

　　A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備600萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2016年所得稅費(fèi)用150萬元

　　C.調(diào)減“凈利潤”項(xiàng)目450萬元

　　D.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”405萬元、“盈余公積”45萬元

　　正確答案:A,B,C,D

　　答案解析 :

　　相關(guān)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 600

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 150

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 405