2017《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點：外幣交易的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-14 11:52:23

　　《財務(wù)與會計》作為稅務(wù)師考試難度較大的科目，考生一向?qū)χR的掌握較為困難。小編特此為您奉上《財務(wù)與會計》知識點：外幣交易的賬務(wù)處理，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　2.外幣兌換業(yè)務(wù)

　　3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第九章33講

　　【知識點】外幣交易的賬務(wù)處理

　　2.外幣兌換業(yè)務(wù)

　　外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。

　　(1)企業(yè)把外幣賣給銀行

　　借：銀行存款(人民幣戶)(買入價)

　　財務(wù)費用(差額)

　　貸：銀行存款(外幣戶)(即期匯率)

　　(2)向銀行購匯

　　借：銀行存款(外幣戶)(即期匯率)

　　財務(wù)費用(差額)

　　貸：銀行存款(人民幣戶)(賣出價)

　　3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

　　4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)

　　企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)時，應(yīng)按企業(yè)選

　　定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財務(wù)費用”科目。

　　【教材例9-8】某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)核算采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率近似匯率，并作為當(dāng)月外幣交易業(yè)務(wù)的折算匯率，并按月計算匯兌損益。當(dāng)年5月1日的市場匯率為$1：￥7.1。當(dāng)年4月30日的市場匯率為$1：￥7.1，各外幣賬戶當(dāng)年4月30日的期末余額見表9-3。

　　表9-3

外幣賬戶	外幣余額	折算匯率	記賬本位幣金額
外幣賬戶	（美元）	折算匯率	（元人民幣）
銀行存款	100 000	7.1	710 000
應(yīng)收賬款——甲企業(yè)	10 000	7.1	71 000
應(yīng)付賬款——A企業(yè)	10 000	7.1	71 000
短期借款	15 000	7.1	106 500

　　該企業(yè)5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，收回甲企業(yè)貨款8 000美元。

　　(2)8日，支付A企業(yè)貨款5 000美元。

　　(3)20日，歸還短期借款10 000美元。

　　(4)23日，出售甲企業(yè)產(chǎn)品一批，貨款25 000美元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，該企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄(不考慮增值稅等相關(guān)稅金)：

　　(1)借：銀行存款(美元戶)　　　 56 800($8 000×7.1)

　　貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)(美元戶)56 800($8 000×7.1)

　　(2)借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)(美元戶)35 500($5 000×7.1)

　　貸：銀行存款(美元戶)　　　　　35 500($5 000×7.1)

　　(3)借：短期借款(美元戶)　　　71 000($10 000×7.1)

　　貸：銀行存款(美元戶)　　　　　71 000($10 000×7.1)

　　(4)借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)(美元戶)177 500($25 000×7.1)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　177 500

　　若當(dāng)年5月31日的市場匯率為$1：￥7.05，則該企業(yè)調(diào)整各外幣賬戶余額見表9-4到表9-7。

　　表9-4銀行存款(美元戶)

摘要	美元	匯率	人民幣
期初余額（借）	100 000	7.1	710 000
借方發(fā)生額	8 000	7.1	56 800
貸方發(fā)生額	15 000	7.1	106 500
期末余額	93 000		660 300
期末調(diào)整	93 000	7.05	655 650
匯兌損益			4 650（貸）

　　表9-5應(yīng)收賬款——甲企業(yè)(美元戶)

摘要	美元	匯率	人民幣
期初余額（借）	10 000	7.1	71 000
借方發(fā)生額	25 000	7.1	177 500
貸方發(fā)生額	8 000	7.1	56 800
期末余額	27 000		191 700
期末調(diào)整	27 000	7.05	190 350
匯兌損益			1 350（貸）

　　表9-6應(yīng)付賬款——A企業(yè)(美元戶)

摘要	美元	匯率	人民幣
期初余額（貸）	10 000	7.1	71 000
貸方發(fā)生額	0	7.1	0
借方發(fā)生額	5 000	7.1	35 500
期末余額	5 000		35 500
期末調(diào)整	5 000	7.05	35 250
匯兌損益			250（借）

　　表9-7短期借款(美元戶)

摘要	美元	匯率	人民幣
期初余額（貸）	15 000	7.1	106 500
貸方發(fā)生額	0	7.1	0
借方發(fā)生額	10 000	7.1	71 000
期末余額	5 000		35 500
期末調(diào)整	5 000	7.05	35 250
匯兌損益			250（借）