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會計基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》:稅收法律責任及行政復(fù)議

2017-09-1810:35:46 來源:東奧會計在線 字體:
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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、稅收法律責任

  二、稅務(wù)行政復(fù)議

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度

  【知識點】稅收法律責任及行政復(fù)議

  (一)稅收法律責任

  稅收法律責任是指稅收法律關(guān)系的主體由于其行為違法,按照法律規(guī)定必須承擔的法律后果。稅收法律責任的形式包括行政責任和刑事責任兩大類。

  1.稅收違法的行政處罰

  稅收違法的行政處罰形式主要有責令限期改正、罰款、沒收違法所得和違法財物、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票和停止出口退稅權(quán)等。

  2.稅收違法的刑事處罰

  稅收違法的刑事處罰形式主要有拘役、判處徒刑、罰金和沒收財產(chǎn)等。

  (二)稅務(wù)行政復(fù)議

  稅務(wù)行政復(fù)議是指當事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人及其他稅務(wù)當事人)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為不服,依法向上一級稅務(wù)機關(guān)(復(fù)議機關(guān))提出申請,復(fù)議機關(guān)對具體行政行為的合法性,合理性作出裁決。

  1.復(fù)議范圍

  (1)征稅行為;

  (2)行政許可、行政審批行為;

  (3)發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等;

  (4)稅收保全措施、強制執(zhí)行措施;

  (5)行政處罰行為,包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán);

  (6)不依法履行下列職責的行為:頒發(fā)稅務(wù)登記;開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;行政賠償;行政獎勵;其他不依法履行職責的行為;

  (7)資格認定行為;

  (8)不依法確認納稅擔保行為;

  (9)政府信息公開工作中的具體行政行為;

  (10)納稅信用等級評定行為;

  (11)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為;

  (12)其他具體行政行為。

  申請人對上述第1項規(guī)定的行為不服的,應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。

  申請人對上述第1項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服的,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

  2.復(fù)議管轄

  對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服,申請人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

  對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

3.行政復(fù)議決定

  (1)行政復(fù)議的決定的作出

  行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

  【提示】

  情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準,可以適當延期,并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

  (2)行政復(fù)議決定的種類

 ?、倬唧w行政行為認定事實清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當?shù)?,決定維持。

 ?、诒簧暾埲瞬宦男蟹ǘ氊煹模瑳Q定其在一定期限內(nèi)履行。

  ③具體行政行為有下列情形之一的,復(fù)議機關(guān)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法:主要事實不清、證據(jù)不足的;適用依據(jù)錯誤的;違反法定程序的;超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

  ④申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求,復(fù)議機關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當賠償?shù)?,在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時,應(yīng)當同時決定被申請人依法給予賠償。

  (3)行政復(fù)議決定的效力

  行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力。

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