注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：實(shí)際支付利息

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-18 11:06:51

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實(shí)際支付的利息支出可以扣除

　　【回答】舉例：A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%，本年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150(萬(wàn)元);B企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，本年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元);A和B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，看得出來(lái)，A企業(yè)是低稅負(fù)的企業(yè)，也就是A企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方B的稅負(fù)，其他因素都不考慮。

　　這時(shí)候我們加一個(gè)條件，假設(shè)A向B借款，產(chǎn)生利息支出360萬(wàn)元，那么A應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=(1000-360)×15%=96(萬(wàn)元);B獲得利息收入360萬(wàn)元，那么B應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=(1000+360)×25%=340(萬(wàn)元)。

　　很明顯，不存在借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400(萬(wàn)元)，有借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=96+340=436(萬(wàn)元)，交的企業(yè)所得稅更多了，沒(méi)有避稅的可能，所以也就不設(shè)置債資比的限制了。

　　相反，如果A是高稅負(fù)企業(yè)，B是低稅負(fù)企業(yè)，A向B借款，發(fā)生大額利息支出，就有避稅的可能，所以要設(shè)置債資比例和不能超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的限制。

　　我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)

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