2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測試的含義和要求
3科
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)控制測試的含義
(二)實(shí)施控制測試的內(nèi)容
(三)測試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行
(四)需要實(shí)施控制測試的情形
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第61講的內(nèi)容
【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的含義和要求
(一)控制測試的含義
控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。
【解讀】控制測試不同于了解內(nèi)部控制。
(1)控制測試的目的是為了評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效。
(2)了解內(nèi)部控制的目的是為了評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行，即評(píng)價(jià)控制預(yù)期運(yùn)行是否有效。
(二)實(shí)施控制測試的內(nèi)容
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：
1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
2.控制是否得到一貫執(zhí)行;
3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
(三)測試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行
測試控制運(yùn)行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個(gè)概念：
1.測試控制運(yùn)行是否有效屬于控制測試的范疇;
2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。
(四)需要實(shí)施控制測試的情形
當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：
1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;
2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
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