雖然會計從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會計基礎(chǔ)知識的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)知識。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、自行申報
二、代扣代繳
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度
【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
工資薪金所得個人所得稅稅率表
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距） | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過1 500元的 | 3% | 0 |
2 | 超過1 500元至4 500的部分 | 10% | 105 |
3 | 超過4 500元至9 000元部分 | 20% | 555 |
4 | 超過9 000元至35 000元部分 | 25% | 1 005 |
5 | 超過35 000元至55 000元部分 | 30% | 2 755 |
6 | 超過55 000元至80 000元部分 | 35% | 5 505 |
7 | 超過80 000元部分 | 45% | 13 505 |
工資、薪金所得應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【注意】月收入額不包含單位和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金等項目。
【擴(kuò)展】根據(jù)《個人所得稅法實施 條例》的規(guī)定，有4類符合條件的人員，每月工資薪金所得在減除費用3 500元的費用基礎(chǔ)上，再減除1 300元
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額（含稅級距） | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過15 000元的 | 5% | 0 |
2 | 超過15 000元至30 000元部分 | 10% | 750 |
3 | 超過30 000元至60 000元部分 | 20% | 3 750 |
4 | 超過60 000元至100 000元部分 | 30% | 9 750 |
5 | 超過100 000元部分 | 35% | 14 750 |
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費用以及損失等
【提示】
個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得同樣適用此五級超額累進(jìn)稅率表格。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費用，是指按月減除3500元。(表格同個體工商戶五級超額累進(jìn)稅率表)
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過15 000元的 | 5% | 0 |
2 | 超過15 000元至30 000元部分 | 10% | 750 |
3 | 超過30 000元至60 000元部分 | 20% | 3 750 |
4 | 超過60 000元至100 000元部分 | 30% | 9 750 |
5 | 超過100 000元部分 | 35% | 14 750 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-3 500×12)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計算公式：
①每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%
②每次收入超過4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
③每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式(特許權(quán)使用費所得計算相同,但不減征30%)
①每次收入不超過4 000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
?、诿看问杖氤^4 000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)×20%
7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
【例題】中國公民李某在國際企業(yè)擔(dān)任管理人員，2013年收入情況如下：
(1)國際企業(yè)每月支付其工資薪金7 500元。
(2)在某報紙上發(fā)表一篇文章，取得稿酬5 000元。
(3)從乙公司取得勞務(wù)報酬10 000元。
(4)取得國家發(fā)行的金融債券利息15 000元。
(5)買福利彩票中獎20 000元。
(6)從甲公司取得特許權(quán)使用費收入5 000元。
要求：根據(jù)上述材料及個人所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問題。
1.李某2013年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
2.李某發(fā)表的文章取得的稿酬，應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。3.根據(jù)事項(1)至(6)，李某獲得的各項收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.國家發(fā)行的金融債券利息
B.發(fā)表文章的稿酬
C.特許權(quán)使用費
D.彩票中獎
4.李某的各項收入中，適用比例稅率計算應(yīng)納稅額的有( )。
A.工資薪金所得
B.稿酬所得
C.彩票中獎所得
D.勞務(wù)報酬所得
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