2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)定率計(jì)征

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-22 13:03:06

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)過程考生可能會(huì)遇到各種各樣的困難，堅(jiān)持就是勝利。東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家加油！

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）從價(jià)定率計(jì)征

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：從價(jià)定率計(jì)征

第二單元消費(fèi)稅法律制度

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

1. 從價(jià)定率計(jì)征

(4)金銀首飾

①納稅人采用“以舊換新(含翻新改制)”方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

【相關(guān)鏈接】“金銀首飾”以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

②金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品”銷售的，應(yīng)按銷售額“全額”征收消費(fèi)稅。

(5)非獨(dú)立核算門市部

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部“對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”征收消費(fèi)稅。

(6)“換、抵、投”

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面(“換投抵”)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)，2016年4月將自產(chǎn)的20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛，平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

【答案與解析】

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的：

(1)增值稅：視同銷售，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定銷售額。

增值稅銷項(xiàng)稅額=20×15×17%=51(萬元)。

(2)消費(fèi)稅：視同銷售，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格確定銷售額。

應(yīng)納消費(fèi)稅=20×16×5%=16(萬元)。

(7)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，“從高”適用稅率。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名前考生的主要學(xué)習(xí)任務(wù)是預(yù)習(xí)，但在報(bào)名后新教材下發(fā)考生就要打起十二分精神去努力備考，爭(zhēng)取好成績(jī)。

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