2017注會《審計》知識點：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學2017注會《審計》知識點：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動
【內(nèi)容導航】
(一)接受客戶訂購單(關鍵控制點)
(二)批準賒銷信用(關鍵控制點)
(三)根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨(關鍵控制點)
(四)按銷售單裝運貨物(關鍵控制點)
(五)向客戶開具發(fā)票(關鍵控制點)
(六)記錄銷售(關鍵控制點)
(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
(九)提取壞賬準備
(十)核銷壞賬
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計的內(nèi)容
【知識點】了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動
(一)接受客戶訂購單(關鍵控制點)
1.銷售業(yè)務員接受客戶訂購單，客戶訂購單是銷售業(yè)務流程起點;
2.銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權審批(授權審批控制);
3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制連續(xù)編號的銷售單(連續(xù)編號控制)。
(二)批準賒銷信用(關鍵控制點)
1.信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字(授權審批控制);
2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當?shù)氖跈?授權審批控制);
3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經(jīng)理負責(職責分離控制);
4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，實行不相容崗位相互分離控制(職責分離控制)。
(三)根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨(關鍵控制點)
1.倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單才能編制發(fā)運憑證并供貨;
2.倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運憑證(連續(xù)編號控制)。
(四)按銷售單裝運貨物(關鍵控制點)
1.裝運部門按經(jīng)批準的銷售單及發(fā)運憑證裝運商品;
2.裝運部門與倉庫部門的職責應當分離(職責分離控制)。
(五)向客戶開具發(fā)票(關鍵控制點)
為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，通常需要設立以下控制:
1.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單;
2.依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票;
3.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較
(六)記錄銷售(關鍵控制點)
記錄銷售的控制程序包括但不限于：
1.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。
2.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控。
3.獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性。
4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。
5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。
6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性。
7.由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。
(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(略)
(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓(略)
(九)提取壞賬準備(略)
(十)核銷壞賬(略)
我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段，查看注會學習計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
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