2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:稅收原則
對于2017中級經(jīng)濟師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：稅收原則
【內(nèi)容導航】
【考點1】稅收原則概述
【考點2】現(xiàn)代稅收原則（掌握）
【總結(jié)】稅收原則
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第三章 稅收理論 第二節(jié)稅收概述
【知識點】：稅收原則的概述和現(xiàn)代稅收原則
【考點1】稅收原則概述
(一)稅收原則的概念(了解)
稅收原則的核心：如何使稅收關系適應一定的生產(chǎn)關系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(熟悉)
1.政府公共職能;
【提示】稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要。
2.社會生產(chǎn)力水平;
3.社會生產(chǎn)關系狀況。
【例題·多選題】制定稅收原則的依據(jù)主要包括( )。
A.政府支出水平
B.政府公共職能
C.社會生產(chǎn)力水平
D.人均國民收入
E.生產(chǎn)關系狀況
【答案】BCE
【解析】制定稅收原則的依據(jù)主要包括政府公共職能、社會生產(chǎn)力水平和社會生產(chǎn)關系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)
稅收原則理論起源于17世紀。
(1)威廉·配第
威廉·配第在其所著的《賦稅論》和《政治算術》中，較為深入地研究了稅收問題并第一次提出了稅收原則的理論。提出了公平、簡便和節(jié)省三條稅收原則。
(2)亞當·斯密
亞當·斯密在《國民財富性質(zhì)和原因的研究》(簡稱《國富論》)中，提出了稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費用原則。
(3)阿道夫·瓦格納
他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應以滿足財政需要為唯一目的，而應運用政府權力，解決社會問題。
基于以上指導思想，提出了“四端九項”稅收原則。
1)財政政策原則，包括收入充分原則、收入彈性原則。
2)國民經(jīng)濟原則，包括慎選稅源原則、慎選稅種原則。
3)社會公平原則(又稱“社會正義原則”)，包括普遍原則、平等原則。
4)稅務行政原則，包括確定原則、便利原則、節(jié)約原則。
【例題·多選題】瓦格納提出的稅收原則包括( )。
A.財政政策原則
B.國民經(jīng)濟原則
C.稅源原則
D.社會公平原則
E.稅務行政原則
【答案】ABDE
【例題·多選題】亞當?斯密的稅收原則有( )。
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.收入原則
E.最少征收費用原則
【答案】ABCE
【解析】亞當?斯密的稅收原則有：(1)平等原則;(2)確定原則;(3)便利原則;(4)最少征收費用原則，又稱為“經(jīng)濟原則”
【考點2】現(xiàn)代稅收原則（掌握）
(一)財政原則
(二)經(jīng)濟原則
含義：稅制的建立應有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響，應促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。
稅收效率原則是要求征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。
含義：稅制的建立應有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響，應促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。
稅收效率原則是要求征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。
(三)公平原則
含義：稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間。該原則被瓦格納稱為社會正義原則。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
【總結(jié)】根據(jù)能力標準，橫向公平可解釋為具有相同納稅能力的人應當承擔相同的稅收;縱向公平可解釋為具有不同納稅能力的人應當承擔不同的稅收。
測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標準：收入、財產(chǎn)和消費支出。
【例題·單選題】下列征稅行為中，體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是( )。(2010)
A.對經(jīng)濟條件相同的人同等征稅
B.對經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別征稅
C.對經(jīng)濟條件相同的人區(qū)別征稅
D.對經(jīng)濟條件不同的納稅人同等征稅
【答案】A
【例題·單選題】在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度的最重要的的稅收原則是( )。(2008)
A.公平原則
B.財政原則
C.便利原則
D.節(jié)約原則
【答案】A
【例題·單選題】通過征稅獲得的收入要能滿足一定時期財政支出的需要，體現(xiàn)的稅收原則是( )。
A.彈性原則
B.充裕原則
C.便利原則
D.節(jié)約原則
【答案】B
【解析】充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要。
【例題·多選題】現(xiàn)代稅收的財政原則包括( )。
A.充裕原則
B.配置原則
C.公平原則
D.中性原則
E.彈性原則
【答案】AE
【解析】本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收的財政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。
【例題·多選題】財政原則是稅制建設的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.彈性原則
B.充裕原則
C.便利原則
D.節(jié)約原則
E.效率原則
【答案】ABCD
【例題·多選題】關于稅收財政原則的說法，正確的有( )。
A.通過征稅獲得的收入要充分
B.稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調(diào)整
C.稅收的建立應有利于社會公平
D.稅收制度要保持相對穩(wěn)定
E.稅收的建立應有利于保護國民經(jīng)濟
【答案】AB
【解析】A選項體現(xiàn)的是稅收財政原則中的充裕原則。B選項體現(xiàn)的是稅收財政原則中的彈性原則。CDE選項不是稅收財政原則的具體體現(xiàn)，這個是稅收建立的意義的內(nèi)容，與本題無關。
【總結(jié)】稅收原則
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