2017注會《稅法》每日一大題：進項稅額的確認(rèn)和計算
3科
日均>3h
注冊會計師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合，學(xué)習(xí)1小時左右最好做短暫的休息，也是為了緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會稅法每日一大題。
【所屬章節(jié)】
《稅法》科目第二章 增值稅法
【知識點】進項稅額的確認(rèn)和計算
【例題 計算問答題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。
(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。
(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。
(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。
(5)因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料(已抵扣進項稅額)，賬面成本為6000元。
(6)將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬元，該廠房購置原值為600萬元，選擇簡易計稅辦法。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣;
業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020(元);
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1100-1020=80(元)。
(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。
(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計算繳納增值稅=(1020-600)÷(1+5%)×5%×10000=200000(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元)。
注會備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準(zhǔn)考證打印時間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。
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