2017注會《稅法》每日一大題：增值稅銷項(xiàng)稅額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-26 11:34:22

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　　注冊會計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合，學(xué)習(xí)1小時(shí)左右最好做短暫的休息，也是為了緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會稅法每日一大題。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第二章　增值稅法

　　【知識點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額

　　【例題簡答題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

　　(3)對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2017年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

　　(4)采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

　　(5)將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

　　(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為5200元。

　　(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=18000×17%=3060(元);

　　業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。

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